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黎巴嫩稅制簡介

作者:admin 來源: 日期:2012-06-22 人氣: 標簽:

  黎巴嫩1926年憲法(1947年修正)第81和82款規定,稅種設立、修改或者廢除均需依法進行。根據黎巴嫩法律,稅法立法權屬于國民議會。黎巴嫩中央政府有權對其境內居民以及非居民征收各種直接稅和間接稅。黎巴嫩地方政府也可依法征收市政稅。

  黎采取分項稽征的稅收制度,主要稅種分為直接稅和間接稅,其中直接稅包括所得稅、遺產稅、財產稅等,間接稅包括增值稅、印花稅、消費稅、市政稅和關稅。我們擇其主要的幾個稅種逐一介紹如下:

  1、個人所得稅(Personal income tax):
  稅收性質:
  -對在黎巴嫩境內所有收入(現金或實物)所得稽征
  -非居民在常設機構以外的收入所得免征
  -各種所得稅分項稽征,各項稅率和減免條件均不相同:
  *對工商業利潤及執業收入征稅
  *對工資所得征稅
  *對移動資本征稅
  所謂移動資本,主要是指:
  -聯合股份公司或者金融機構、工業、商業、民用或者其他公私機構發行的股票、帶息股、發起人股票等
  -董事費
  -股東參加股東大會的收費
  -在商業活動中止前,對股票、帶息股和發起人股票折價或者贖回是從利潤或準備金中提取的金額
  -國家、市政以及其他公私機構或公司發行的債券的利息收益
  -債券所有人和債權人的債券溢價
  -擔保債務的收益或利息
  -普通或優先債務的利息、收入等
  -信托貨幣或者存款所得利息、收入等

  稅率:
  -對移動資本征稅的稅率為10%,以未作扣減的原始毛收入收據為依據,在稅源進行扣繳或者在年度退稅歸檔期間*繳納。
  -工商業利潤或者執業收入:主要是針對個體工商戶或個人合伙企業進行工商活動收入開設
  -以有往來賬目的納稅人實際利潤以及小生意者實際利潤總所得為稅基,
  -實行4-21%的累進稅制度
  -對工資所得征稅情況如下:
  600-1500萬黎鎊 (即4000-10000美元) :4%
  1500- 3000萬黎鎊 (10000美元-20000美元)7%
  3000- 6000萬黎鎊 (20000美元-40000美元)11%
  6000萬黎鎊- 12000萬黎鎊 (40000美元-80000美元)15%
  12000黎鎊以上 (80000美元)20%

  扣減:
  對工資的扣減
  -個人用來繳納養老基金的款項
  -獎學金等等

  免征:
  -宗教人士進行宗教活動的補貼
  -根據對等原則:外國使館駐黎巴嫩大使及使領館工作人員收入
  -軍人工資和津貼
  -公務員、公務人員,或者其他公私機構員工的殘疾養老金
  -公傷所得終生或臨時撫恤費
  -農業工人短期工資
  -私人家庭雇用傭人之短期工資
  -醫院、孤兒院、慈善機構、急救機構的護士以及清潔工的短期工資
  -根據黎巴嫩法律被解雇人員所得賠償金
  -依法所得家庭補貼
  -阿拉伯國家資本與金融市場外籍雇員的短期工資

  移動資本免稅
  -給債權人或者股東補發的款項,但該款項不得從盈虧帳戶中或者備用基金中提取
  -儲蓄帳戶利息
  -以政府、市政府、公共機構、外國使領館(據外交對等)名義開立的活期帳戶
  -國債收益
  -其他
  此類收入,如果為執業收入,則僅根據利潤稅稽征。

  2、薪金補貼稅(payroll tax)
  稅收性質:
  -對所有加班費、小費和附加福利稽征
  -對病假、產假補貼以及其它家庭補貼稽征
  -外國人除離崗補貼(end of service benefit)外的一切補貼均在稽征范圍

  稅率:
  雇主:21.5%,其中包括
  -7%病假、產假補貼
  -6%家庭和教育補貼
  -8.5%離崗補償
  -對于小雇主有一定優惠
  雇員:病假和產假需繳納2%的稅費

  扣減:無扣減

  免征:
  如果外國人在黎巴嫩之外與外國企業簽訂勞動合同,但在黎巴嫩境內工作,且在國內享有類似補貼,則免征薪金補貼稅

  3、利潤稅(profit tax)
  稅收性質:
  -對黎巴嫩境內所有公司、合伙企業、執業人員和企業家稽征
  -常設機構在國外利潤免征
  -以納稅人真實利潤總額或者估計利潤額為基礎稽征。公司納稅人必須在真實利潤評估/審查后繳稅。
  -如果在商業活動中產生紅利可以作為商業收入征稅,否則以移動資本征稅
  -如一家黎巴嫩公司因為在其它黎巴嫩公司持有股份并可產生紅利,此紅利應從該公司應稅收入中完全扣除。但是在再分配時,將根據所得稅法第72條稽征。
  -外國公司在黎巴嫩設有常設機構,并從事完整的商業活動的,應征稅,但需同黎巴嫩簽署的避免雙重征稅國際協定精神相符合。

  稅率:
  在扣除所有必要生產經營成本后稽征,稅率在4-21%之間:
  ▪ 900萬黎鎊(6000美元) 4%
  ▪ 900- 2400萬黎鎊(6000-16000美元) 7%
  ▪ 2400- 5400萬黎鎊(16000-36000美元) 12%
  ▪ 5400- 10400萬黎鎊(36000-69300美元) 16%
  ▪ 10400萬黎鎊以上(69300美元)21%

  -公司和有限合伙公司為固定稅率15%
  -紅利和利息收入根據原始毛收據在源處扣繳,稅率10%
  -固定資產處置或重新估價所得的利潤,作為商業收入征稅,稅率為固定的10%
  -黎外合資公司或者外資公司紅利分配以及分公司利潤分配征稅稅率為5%

  扣除
  以下商業費用可以從應繳稅額中扣除
  -貨物和服務的成本、利息成本、勞工成本、以及保險費等
  -已經繳納的稅收和關稅、固定資產折舊、準備金、一定范圍內的禮品饋贈和捐款、呆壞賬、市政附加稅
  -家庭扣除:每人每年750萬黎鎊(5000美元)。此外,結婚夫婦可扣除250萬黎鎊(1670美元),孩子每人50萬黎鎊(333美元),孩子人數不得超過5人。

  免稅:
  以下機構免稅:
  -教育機構
  -醫院、孤兒院、慈善收容所以及類似機構
  -消費者合作社、工會、非商業性農業合作社
  -不從事農產品貿易的農業投資者
  -當地空運和海運公司;同時,黎巴嫩政府對于對此類海外黎公司采取免稅措施的外國同類公司采取同等待遇
  -公共機構
  -ARTISANAL類旅游機構
  -再投資
  -填補黎巴嫩產品空白的產業利潤可享有10年免稅優惠待遇
  -在某些政府特定區域內投資的企業亦享有10年免稅優惠待遇
  -控股公司和離岸公司免征利潤和紅利稅

  4、增值稅(vat)
  稅收性質:
  -2002年起征
  -稅基為應稅貨物和服務的銷售價格,對進口貨物和服務則按照CIF到岸價加關稅征收
  稅率:10%
  扣減:無扣除
  免征:
  -重要貨物和服務
  -農業、房地產、醫療、教育、非政府組織、客運公司和金融公司
  -總統辦公室、聯合國以及各國外交人員,根據國際條約,設計了專門退稅方案

  5、財產稅(property tax)
  稅收性質:
  黎巴嫩政府對所有黎巴嫩境內財產均可征稅。主要如下:
  每項財產凈收入征收4%的比例稅,對所有財產租賃收入稽征2-13%的累進稅:
  注:目前黎財政部正在考慮調整有關稅率

  稅率:
  2000 ? 4000萬黎鎊 (13333-26666美元)2%;
  4000 ? 6000萬黎鎊(26666-40000美元) 4%
  6000萬 ? 1億黎鎊(40000-66666美元) 7%
  1 ? 1.8億黎鎊(66666-12萬美元) 10%
  1.8億黎鎊以上(12萬美元) 13%

  扣減:無扣減

  免征:
  -600萬黎鎊(4000美元)以下房屋所有人免征
  -政府、醫院、宗教場所、政黨和外國政府所有的場所和房屋等免征

  6、消費稅(excise)
  稅收性質
  -對酒類和非酒類飲料,煙草、石油產品、水泥、酒店用品、撲克、機場費等征稅
  -征收消費稅的同時,也有一套復雜的印花稅和關稅體制與之相適應。同樣,對當地出產的此類貨物同進口貨物一樣征稅。進口貨物為征稅便利起見,在海關有海關代征。
  -稅率由議會決定

  稅率
  -牛奶、奶油、酸奶、果汁和其它非酒精飲料:每升25黎鎊
  -葡萄酒和其它發酵飲料:每升200黎鎊
  -普通酒精和其它酒精,工業酒精:每升150黎鎊
  -威士忌、朗姆酒、杜松子酒、伏特加和其它烈酒:每升400黎鎊
  -石油:
  #含鉛:每升592.5黎鎊(0.4美元)
  #無鉛:每升492.5黎鎊
  -煙草:108%比例稅
  -機場稅:頭等艙100,000黎鎊(66美元)
     公務艙70,000黎鎊(46美元)
  經濟艙50,000黎鎊(33美元)

  7、關稅(customs duty)
  政府對所以進口貨物按照不同比例征稅

  稅率:
  稅率在0%-70%之間
  -對農產品征稅最高可達到70%
  -對工業品普遍為5-10%
  -海鹽5%,精鹽15%
  -酒精類飲料為15%,但是亞力酒和啤酒除外,分別高達70%和40%
  -紡織品免稅
  -美容產品和個人護理產品55%
  -石油產品:
  含鉛每升22.5黎鎊,無鉛98號每升6.5黎鎊,98號以下每升3.5黎鎊

  免稅;
  原材料和半成品中,大約有2000種產品可以免稅
  計算機硬件和軟件大部分免稅

  避免雙重征稅國際協定:
  為避免雙重征稅,黎巴嫩還同很多國家簽署了避免雙重征稅國際條約。

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