一、管理機構 阿爾及利亞稅務總局隸屬于阿爾及利亞財政部，負責管理國家稅收、擬定全國稅收法律、法令和征收管理制度，組織國家財政收入，運用稅收杠桿對經濟進行宏觀調控。阿稅務總局下轄稅務法規司、稅收征管司、稅務糾紛司、信息組織司、資源管理司和審核研究司，此外阿稅務總局在阿爾及爾、布利達、奧蘭、塞蒂夫、謝里夫、安納巴、君士坦丁、烏爾格拉和貝沙爾等9個省區設置了地方稅務局，分管全國48個省區的稅務工作。阿爾及利亞稅務總局主要職能為制定稅務法規、明細稅種與稅率、參與有關稅務的各項研究工作、對外商簽多雙邊稅務協定、協調國際和國內的稅收制度、制定稅收收入預算、處理稅收糾紛、打擊偷漏稅、保障各項稅務工作有效進行、改善稅務部門與納稅人之間的關系、制定稅務報告、分析稅收形勢等。此外，根據1998年有關行政法令，阿政府同時設置了獨立于稅務總局的稅務監管局，對全國稅收工作進行監督。 阿政府在出臺的年度財政法中對下一年度的稅收進行調整，通過稅收杠桿協調國家和納稅人之間的利益，推進戰略行業和重要地區的發展，完善市場經濟內部運作機制。 二、稅收制度 阿爾及利亞稅收制度是申報型的。納稅人須自覺地申報、計算、繳納法律上規定的應納稅種，履行納稅義務。目前，阿國已制訂了《直接稅和類似稅法規》、《營業稅法規》、《印花稅法規》、《間接稅法規》，并在各省區設建省稅務局對稅收工作進行管理，指導協助納稅人納稅，調解稅務糾紛，方便納稅人履行納稅義務。 阿爾及利亞現行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要稅種有總收入所得稅、公司利潤稅、工商營業稅、工資稅、增值稅、地產稅、遺產稅、內部消費稅、石油稅收、注冊稅、印花稅等。征收方法采用源泉扣繳和查實征收兩種方法。前者主要適用于對薪金及利息所得的征稅。后者主要適用于對其他各項所得稅的征稅。 三、主要國內稅種 �。ㄒ唬┛偸杖胨枚悾海↖mpôts sur le Revenu Global） 阿爾及利亞居民在阿爾及利亞境內或境外獲取的收入，或者阿爾及利亞非居民在阿境內獲取的收入，均須按規定繳納總收入所得稅�？偸杖胨枚惖恼髡n對象主要為自然人，亦稱個人所得稅。 納稅人的總收入所得包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息、股息與紅利收入、財產租賃收入、特許權使用費收入、工資及薪金收入、勞動報酬所得、稿酬收入等。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除款（納稅人取得收入有關的成本、費用和損失）后的余額為應納稅所得額。納稅人在應納稅所得額的基礎上按下表稅率納稅。 總收入所得稅稅率表 對于納稅人獲得的儲蓄利息等，若利息金額等于或低于20萬第納爾，則須交納1%的總收入所得稅。若利息金額高于20萬第納爾，則須交納10%的總收入所得稅。股息和紅利收入按15%征收總收入所得稅。 單身者月收入低于8000第納爾、結婚者月收入低于9000第納爾者免交總收入所得稅。年收入低于6萬第納爾的自然人以及外國駐阿使團工作人員免繳總收入所得稅。駐阿爾及利亞外資公司雇用的外籍管理或技術人員按20%征繳總收入所得稅。對從事文學創作或科學研究獲得收入的自然人，若其收入低于50萬第納爾，按15%征收所得稅，若收入高于50萬第納爾，則按基本稅率征收所得稅。對從事藝術品或傳統手工業生產的企業十年內免征總收入所得稅。 �。ǘ┕纠麧櫠悾↖mpôt sur les B¨n¨fices des Soci¨t¨s） 阿爾及利亞責任有限公司、獨人責任有限公司、股份公司、合伙人公司、工商事業機構等資本運作單位以及阿爾及利亞稅法規定的其他法人實體均須按規定繳納公司利潤稅。公司利潤稅的征課對象主要為各類法人實體。 阿爾及利亞公司利潤稅以阿爾及利亞公司的境內及境外所得和外國公司來源于阿爾及利亞的所得為征課對象。公司利潤是指生產經營收入、資本利得、股息和利息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等減去為取得收入而發生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。 公司利潤稅稅率表：基本利潤稅30%；再投資利潤稅15%。 特殊收入款項須征繳的利潤稅：債權、存款、保證金等利潤所得 10%；匿名票據或證券等利潤所得 30%（可減免）； 未在阿爾及利亞設立公司的外國企業提供服務所獲得的利潤 24% ；特許權使用費收入利潤 24%。 根據阿爾及利亞碳化氫法，對在阿從事石油天然氣勘探、開發、煉化的阿國家石油天然氣公司（SONATRACH）以及外國石油公司，阿政府征收85%的公司利潤稅，根據實施區域不同此稅率可降低至75%或65%；對在阿從事石油天然氣管道運輸、天然氣液化、石油與天然氣分離的阿國家石油天然氣公司和外國石油公司征收38%的公司利潤稅；阿政府免征上述公司的職業行為稅以及增值稅。 為促進就業增長及地方經濟發展，對接受“青年就業基金”扶助的青年創業者三年內免征公司利潤稅。對隸屬于殘疾人或老齡人協會的營利性企業免征公司利潤稅。對從事糧食、干果和椰棗生產的農業企業免征公司利潤稅。對在山區從事畜牧業經營的企業十年內免征公司利潤稅。對在伊利奇、廷杜夫、阿德拉和塔曼哈賽特等省區從事非碳化氫領域生產經營的企業五年內公司利潤稅按50%征收。 �。ㄈ┞殬I行為稅（Taxe sur l’Activité Professionnelle） 在阿爾及利亞境內提供服務（旅游、飲食、運輸、金融、文體、倉儲、代理、廣告、娛樂等）、轉讓無形資產（轉讓土地使用權、專利權、商標權、著作權等）或者銷售不動產（銷售建筑物及其他土地附著物等）的企業或個人應繳納職業行為稅。職業行為稅的征課對象主要為服務提供者或者自由職業者。納稅人提供服務、轉讓無形資產或者銷售不動產按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額=（營業額-利潤稅）X稅率。納稅人的營業額為納稅人提供服務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。職業行為稅的稅率為2%。阿爾及利亞的職業行為稅類似于國內的工商營業稅。 接受“青年就業基金”扶助的青年創業者三年內免征職業行為稅。對銷售進口商品或食品，但營業額未超過8萬第納爾的個體經營者免征職業行為稅。對提供服務，但營業額未超過5萬第納爾的個體經營者免征職業行為稅。銷售國家財政補貼或國家定價的大宗消費品的營業收入免征職業行為稅。對制造加工出口產品的企業和個人免征職業行為稅。 �。ㄋ模┕べY稅（Versement Forfaitaire） 凡是支付員工工資的阿爾及利亞自然人、法人、機關、協會和事業單位等均須交納工資稅。應納稅額=工資總額X稅率。工資總額中不包括雇主支付給員工的津貼、撫恤金、退休金、贍養費以及住房公積金等福利支出。阿工資稅稅率為1%。 接受“青年就業基金”扶助的青年創業者三年內免交工資稅。對制造加工出口產品的企業和個人免征工資稅。雇傭青年就業人員的企業工資稅給予30%-50%的減免。 2000年前阿工資稅曾高達6%。為配合三年經濟振興計劃的實施、鼓勵創業并促進就業，阿政府自2001年起逐年下調工資稅，每年下調一個百分點。2005年，阿工資稅稅率降至1%。阿政府新近通過的2006年財政法預案規定，這一稅種將自2006年起徹底取消。 �。ㄎ澹┰鲋刀悾═axe sur la Valeur Ajoutée） 阿爾及利亞自1992年起設置增值稅，規定在阿爾及利亞境內從事工業、商 業或手工業、自由職業、金融保險、進口、批發零售、提供服務和智力支持、娛樂消費等行為者均須按規定繳納增值稅。增值稅的課稅主體為包括生產商、進口商、批發商和零售商等在內的企業和個人。阿政府對部分出口行為選擇性地征收增值稅。 增值稅應納稅額=銷售額X稅率。銷售額為納稅人銷售貨物或者提供服務向購買方收取的全部價款和價外費用，其中不含增值稅支出。阿增值稅稅率分為兩種，其中基本增值稅稅率為17%，適用于一般性行業；優惠增值稅稅率為7%，適用于電力煤氣等能源供應、食品、房地產、醫療服務和中介服務等行業。 下列情況免交增值稅：年度營業額低于13萬第納爾；銷售面包、面粉、谷物類商品；銷售奶及奶制品類商品；銷售國家藥品清單內的藥品；石油企業使用的設備與機具；國際和國內的藝術展覽、文化演出、體育比賽等活動；外國駐阿使團外交人員購置商品或獲取服務；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；轉口產品或來料加工出口產品等。對因不可抗力而遭受損害的商品免征增值稅，由于使用不當或偷盜等原因造成失損的商品不列入增值稅免征之列。對偷漏增值稅及造假者，阿政府將課以200%的罰金及6個月至1年的監禁。 �。┑禺a稅（Taxe Foncière） 阿爾及利亞地產稅按無建筑物地產和有建筑物地產兩類進行課稅。其中，無建筑物地產主要包括農業用地、鹽場、石場、露天礦以及可用于開發建設的土地等。有建筑物地產包括建筑地產、工商業地產以及在上述地產上所建的房屋、倉儲室、工廠及各類商業設施等。 無建筑物地產稅按照納稅人實際占用的土地市值為計稅依據，依照規定稅額計算征收。 農業用地使用稅3%； 非城區無建筑物土地使用稅 5%； 面積不超過500平方米的城區無建筑物土地使用稅5%； 面積大于500平方米且不超過1000平方米的無建筑物土地使用稅7%； 面積超過1000平方米的無建筑物土地使用稅 10%； 有建筑物地產稅按照納稅人實際占用的土地面積市值及房產余值為計稅依 據，依照規定稅額計算征收。房產折舊率每年為2%，最多不超過40%。工商業房產折舊率最多不超過50%。 房產購置稅3%； 房產轉讓稅 10%； 房產租賃稅7%； 面積不超過500平方米的城區有建筑物土地使用稅5%； 面積大于500平方米且不超過1000平方米的有建筑物土地使用稅7%； 面積超過1000平方米的有建筑物土地使用稅10%； 國家機關、事業單位用地，教育、科研、文化、衛生、體育等公共設施用地，農業開發用地，鐵路、公路、機場、港口等基礎設施用地，外國駐阿使團工作人員辦公用地等均可免交地產稅。新建或重建的建筑物及其附屬設施在建成后七年內免征土地稅。 �。ㄆ撸﹥炔肯M稅（Taxe Int¨rieure de Consommation） 內部消費稅是阿爾及利亞政府對煙草、香煙、雪茄、酒精、火柴等特殊商品的生產消費行為所課征的一個稅種。 課稅額度如下： �。ò耍┯蜌猱a品稅（Taxe sur les Produits Pétroliers） 油氣產品稅是阿政府對汽油、燃料油、柴油、液化石油氣、丙烷、丁烷等油氣產品消費所征課的稅種。 課稅額度如下： �。ň牛┯』ǘ悾―roits de Timbre） 阿政府對在官方注冊登記的購銷合同、商業票據、營業證書、轉訖收據、身份證件等有關憑證的企業或個人征收印花稅。 課稅額度如下： �。ㄊ┳远悾―roits d’Enregistrement） 阿政府對在官方注冊登記的有償轉讓和無償轉讓行為征收注冊稅。注冊稅課稅基礎為合同中的物品轉讓價格。當發現物品實際價格高于申報價格之時，稅務機關有權強制規定物品的課稅金額。 有償轉讓，是指銷售方向購買方轉讓某件物品的所有權和使用權，并收取轉讓費用。不動產銷售是最常見和最基本的財產轉移方式，不動產主要包括房產和地產。不動產銷售須遵守一定的法定手續。售房者須交納5%的不動產轉讓注冊稅。2005年，為支持社會住房建設，降低民眾住房購置成本，阿政府完全免除了以租代售、社會集資和農居房等社會住房的有償轉讓注冊稅。動產銷售可以公共銷售或議標銷售的方式進行。假如需要在官方注冊，則須交納占轉讓金額5%的注冊稅。對抵押商品公共銷售、林業產品的議標銷售、破產后的商品或動產銷售、經司法清算后的商品或動產銷售征收2.5%的注冊稅。對航空器以及用于海洋航行的輪船的銷售征收2%的注冊稅。 無償轉讓包括遺產繼承和財產捐贈。遺產繼承只涉及死者在阿爾及利亞境內的遺產，包括留給繼承人的各類有形或無形資產。遺產繼承者須交納占所繼承遺產總價值5%的注冊稅。若子女或配偶繼承死者遺產，注冊稅為3%。死者原先使用的不動產以及銀行住房儲蓄在被子女或配偶繼承時可免交遺產注冊稅。財產捐贈須交納5%的注冊稅，直系親屬間的財產捐贈征課3%的注冊稅。 四、進出口關稅 �。ㄒ唬┗具M口稅率 阿爾及利亞現行海關關稅稅率于2002年1月1日起開始實施，按規定對進口產品征收5%、15%和30%三種基本關稅稅率：即所有的原材料和藥品按5%稅率計征，半成品以及糧食、干菜和小汽缸轎車按15%計征，其它成品按30%計征。此前，阿普通商品進口關稅最高稅率為45%，實施新稅率后約2000種商品的關稅得到不同程度的降低。 臨時進口（如展會用設備）不需要繳納關稅，但必須取得屬于臨時進口的證明文件，如進口后在當地銷售，則需補繳關稅。 �。ǘ┡R時附加稅（Droit Additionnel Provisoire） 上世紀九十年代，阿社會局勢動蕩、經濟發展停滯，國家外債負擔嚴重且外匯儲備嚴重不足，為縮減進口用匯需求并保護阿國民族產業，阿政府對進口商品一度征收高達60%的海關臨時附加稅。進入新世紀，伴隨國際石油價格的持續穩定并不斷走高以及阿國經濟振興計劃的實施，阿政府規定自2001年起開始削減海關臨時附加稅，每年削減12%，至2006年完全取消。2005年，阿臨時附加稅為12%。 �。ㄈ┌柤袄麃喤c歐盟間優惠稅率 2005年9月1日，阿爾及利亞與歐盟的聯系國協議正式實施。根據協議規定，阿歐雙方將逐步削減包括工業品、農產品、魚產品和加工成產品在內的所有商品的關稅。其中，歐盟立即免除產自阿爾及利亞的工業品、農產品、魚產品和加工農產品的全部進口關稅，無數量及配額限制；阿爾及利亞將在協議實施之日起免除產自歐盟的近2100種工業品關稅，其余工業品將按敏感程度不同逐步減稅，七至十二年完成免稅。對于產自歐盟的農產品、魚產品和加工農產品，協議作出了非常明細的規定，每一種產品均規定了具體的減免稅率和進口配額，其基本原則如下：在配額限量以內，對原先以5%稅率征稅的農產品、魚產品和加工農產品，阿方立即免除進口關稅；對原先以15%和30%計征關稅的農產品、魚產品和加工農產品，一部分進口關稅直接免除，另一部分則分別在原關稅稅率基礎上按50%和20%比例減征。超過配額的農產品、魚產品和加工農產品進口則繼續按阿方現行稅率征稅。按照協議規定，阿爾及利亞和歐盟雙方將在五年之后對上述的農產品、魚產品和加工農產品進口關稅實施稅率進行調整。 五、2005年和2006年稅收改革措施 阿爾及利亞政府在每年11月份出臺的下一年度財政法中均對來年的有關領域稅收做出一定調整，通過稅收杠桿調節經濟運行，促進經濟發展。近兩年來，阿政府先后多次精簡稅種、降低稅率，加大技術性與行業性稅收指導力度，同時加大了對偷漏稅行為的打擊力度，比較好地發揮了財政稅收的消費引導和生產調節兩大職能，形成了以所得稅和流轉稅為主體、其他稅型相匹配的多種類、多層次、多環節的復合稅收體系，突出了稅收對企業投資尤其是中小企業投資的支持。 阿爾及利亞2005年和2006年的稅收改革措施勾畫出今后五年即2005-2009年的金融發展戰略，旨在進一步落實經濟振興計劃，鞏固經濟建設成果，保證國家裝備投入，提升經濟運行質量，減少公共債務支出，吸引外來直接投資。具體內容包括：通過打擊偷漏稅行為增加財政收入，加大稅收領域監管力度；采取有效措施管理預算支出，修訂水、能源及房產等政府定價的產品價格，使其反映市場供需水平，減少國家對上述產品財政補貼負擔；擇選最為優惠的國際信貸資金，縮減國家外債規模；鼓勵發展銀行信貸，支持住房及基礎設施領域建設。 �。ㄒ唬�2005年主要稅改措施： 1、降減房屋租金所得稅，由原來的10%降至7%；免除學生用房租金所得稅，原稅賦額度為5%，以減輕租房者和賃房者負擔，促進房屋租賃行業的發展。 2、免除以租代售、社會集資和農居房等社會住房的有償轉讓注冊稅，原稅賦額度為5%，以支持社會住房建設，降低民眾住房購置成本。 3、對在伊利奇、廷杜夫、阿德爾和塔曼哈塞特等南部四省從事生產經營活動超過5年的企業免除50%的公司利潤稅，以發展地方經濟、改善地方就業。 4、下調工資稅，由2004年的2%降至1%。 5、將商品銷售企業的注冊資本金由原來的150萬第納爾提升至250萬第納爾，將勞務經營公司的注冊資本金由原來的80萬第納爾增升至120萬第納爾。 6、2005年1月1日起，對展覽館、婚宴廳等館所出租者征課15%的總收入所得稅。 7、對確有困難的欠稅者允許其先繳納30%的稅款，其余欠款延期補交。 8、對在南部地區生活的老戰士或革命軍人購置越野車免除增值稅。 �。ǘ�2006年主要稅改措施： 1、將動力在5馬力以上的柴油汽車使用稅提升一倍。 2、降低液化石油氣和無鉛汽油的油氣產品稅。其中，液化石油氣（GPL）售價將降低1第納爾，無鉛汽油售價與普通汽油價格相同。 3、將無污染空氣調節器和液化石油氣發動機的增值稅由17%降至7%。 4、對本國生產或進口的重型車輛輪胎加征10第納爾稅收，對生產或進口的輕型車輛輪胎加征5第納爾稅收，征課的稅金用于廢舊輪胎處理。 5、對本國生產或進口的機油、潤滑油等精煉油氣產品每噸征收1.25萬第納爾稅收。 6、提升汽車、牽引車、工程車等車輛的注冊稅。其中，5-9馬力的汽車注冊稅調至600-800第納爾，牽引車注冊稅調至700第納爾，工程車注冊稅升至1800第納爾。 7、徹底取消工資稅，以促進就業。 8、將電腦硬件及軟件產品關稅降至5%，以刺激電腦消費，提升社會信息化程度。 9、自2006年9月1日起，對等于或超過5萬第納爾以上的商業交易，均須通過支票或銀行信用卡作為支付手段。違規者將被處以5萬至50萬第納爾不等的罰款。此舉旨在打擊非正式市場、偷漏稅和洗錢等不法行為，進一步規范阿商業金融運作。 六、稅收收入情況 2004年，阿碳化氫領域稅收為15776億第納爾（約合220億美元），較2003年的12132億第納爾增長為29.5%；非碳化氫領域稅收為6490億第納爾（約90億美元），較2003年的3649億第納爾增長77.8%。據阿財政部官員預測，2005年，阿稅收收入有望實現2.5萬億第納爾（約合347億美元），其中石油稅收收入約1.9萬億第納爾（約合262億美元），較2004年增長21%，普通財政收入接近6000億第納爾，較2004年增長11%。 稅收是財政政策重要組成部分，減稅措施導致的投資消費增長效應等同于政府支出的擴張效應，且能更直接地啟動社會民間需求，為后者所不及。阿政府運用稅收杠桿促進社會投資、創造就業機會，同時加大對稅收領域的監管力度，表明阿政府駕馭經濟的能力進一步增強。 阿國民經濟受國際能源市場的影響較大，為阿制定并執行各項經濟政策帶來不確定因素。阿財政收入的60%來自油氣產品稅收，且近年來政府通過一系列減免稅措施刺激經濟、吸引投資，致使普通財政稅收占總稅收金額的比例不斷下降，財政收入過度依賴于石油稅收的局面在短期內難以改變。阿政府將超過預算標準的石油收入納入國家收入調節基金，同時加強對非碳化氫領域的稅收征管，以盡量降低阿經濟的發展的脆弱性和不穩定性。 此外，阿正處于計劃經濟向市場經濟過渡階段，各種稅收制度尚不成熟，各項稅收法規還不健全，阿政府需要對各類稅收政策時常進行調整，以適應經濟快速發展的需要。這種多變的稅收政策另眾多國內外企業無從適應。 �。ㄊ装l子站：貿研院子站） |
